Аудиторская фирма «Бухгалтер»
 

Качество основанное на квалификации

Бухгалтерский учет

Актуальные вопросы электронного администрирования НДС 24.11.2014

Актуальные вопросы электронного администрирования НДС

Государственная фискальная служба Украины Разъяснение от 5 ноября 2014 Актуальные вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость Нюансы открытия электронного счета плательщиком налога на добавленную стоимость Электронный счет открывается налогоплательщику Казначейством автоматически на бесплатной основе. Налогоплательщикам, которые применяют специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее – НКУ), открывается единый электронный счет для учета сумм налога по результатам деятельности, предусмотренной данной статьей, и другой деятельности. Электронные счета открываются исключительно на основании реестра налогоплательщиков, который ГФС после присвоения лицу индивидуального налогового номера налогоплательщика направляет Казначейству. В таком реестре указываются наименование или фамилия, имя и отчество налогоплательщика, налоговый номер или номер и серия паспорта (для физических лиц – предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру паспорта), индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и дата регистрации его в качестве налогоплательщика. Периодичность, структура и формат обмена информацией и реестрами налогоплательщиков, необходимыми для функционирования системы электронного администрирования налога, определяются ГФС и Казначейством. Датой начала осуществления налогоплательщиком операций с использованием электронного счета является дата регистрации его в качестве налогоплательщика (для налогоплательщиков, зарегистрированных до 1 января 2015 г., – 1 января 2015 года). Казначейство в соответствии с требованиями ст. 69 НКУ направляет ГФС уведомление об открытии электронного счета налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня со дня его открытия. После поступления такого уведомления ГФС информирует налогоплательщика о реквизитах его электронного счета. В случае аннулирования регистрации налогоплательщика остаток денежных средств на его электронном счете перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Для закрытия электронных счетов ГФС направляет Казначейству реестр налогоплательщиков, в котором указываются наименование или фамилия, имя и отчество налогоплательщика, налоговый номер или номер и серия паспорта (для физических лиц – предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру паспорта), индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра Казначейство перечисляет суммы налога в бюджет. Уведомление о закрытии электронного счета Казначейство направляет ГФС не позднее следующего рабочего дня со дня его закрытия. В случае повторной регистрации лица в качестве налогоплательщика ему открывается новый электронный счет. Формула исчисления суммы налога для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в Реестре ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах – ΣНаклВид – ΣВідшкод – ΣПеревищ где ΣНаклОтр – общая сумма налога по полученным налогоплательщиком налоговым накладным и расчетам корректировки, зарегистрированным в Реестре, которая определяется на основании данных таких налоговых накладных, составленных по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на налоговый период, начиная с 1 января 2015 г., а также расчетов корректировки к ним; ΣМитн – общая сумма налога, уплаченного налогоплательщиком непосредственно или через уполномоченное лицо во время ввоза товаров на таможенную территорию Украины, которая определяется на основании данных таможенных деклараций с учетом изменений, внесенных в соответствии с листами корректировки и дополнительных деклараций, оформленных согласно статье 261 Таможенного кодекса Украины, исходя из сумм налога, уплаченных начиная с 1 января 2015 г. во время ввоза товаров на таможенную территорию Украины; ΣПопРах – общая сумма пополнения электронного счета с текущего счета налогоплательщика, который определяется на основании данных, поступивших в ГФС от Казначейства, о суммах денежных средств, перечисленных налогоплательщиком с собственного текущего счета на электронный счет, начиная с 1 января 2015 г.; ΣНаклВид – общая сумма налога по выданным налогоплательщиком налоговым накладным и расчетам корректировки, зарегистрированным в Реестре, которая определяется на основании данных таких налоговых накладных по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на налоговый период, начиная с 1 января 2015 г., а также расчетов корректировки к ним; ΣВідшкод – общая сумма налога, заявленная налогоплательщиком к бюджетному возмещению, которая определяется на основании задекларированных к возмещению на текущий счет налогоплательщика сумм отрицательного значения налога, рассчитанных по операциям, осуществленным после 1 января 2015 г., согласно налоговым декларациям по налогу и уточняющим расчетам к ним, предоставленным контролирующему органу, начиная с налоговой отчетности за: • январь 2015 г. – для налогоплательщиков, применяющих месячный отчетный период; • I квартал 2015 г. – для налогоплательщиков, применяющих квартальный отчетный период; ΣПеревищ – общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных налогоплательщиком в предоставленных контролирующему органу налоговых декларациях по налогу, суммы налога, указанной в составленных таким налогоплательщиком налоговых накладных, зарегистрированных в Реестре, которая определяется как разница между: – суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, осуществленными после 1 января 2015 г., и их дальнейшей корректировки согласно статье 192 Налогового кодекса Украины, задекларированными плательщиком в налоговых декларациях по налогу (предоставленных контролирующему органу начиная с налоговой отчетности за январь 2015 г. для налогоплательщиков, применяющих месячный отчетный период, за I квартал 2015 г. – для налогоплательщиков, применяющих квартальный отчетный период) с учетом предоставленных уточняющих расчетов к ним; – суммами налога, указанными налогоплательщиком в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных во время получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), осуществленным после 1 января 2015 г., и расчетов корректировки к ним, зарегистрированных в Реестре. ГФС исчисляет сумму налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре, а также обнародует на официальном веб-сайте алгоритмы учета показателей формулы исчисления указанной суммы и источника их формирования. Показатели учитываются в разрезе налогоплательщиков нарастающим итогом: – с 1 января 2015 г. – для плательщиков, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков до 1 января 2015 г.; – с даты регистрации в качестве налогоплательщика, указанной в реестре налогоплательщиков, – для плательщиков, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков после 1 января 2015 года. Если исчисленная сумма является меньше суммы налога в налоговой накладной, которую налогоплательщик должен зарегистрировать в Реестре, такой плательщик перечисляет необходимую сумму денежных средств с текущего счета на электронный счет. Налогоплательщик имеет право получать в ГФС информацию о состоянии своего электронного счета, а также сумме налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре. Главное управление ГФС в Киевской области

Возврат к списку